J. melléklet. Pénzforgalmi szemléletben könyvelő cégek tételeinek rögzítése és kimutatása az áfa bevallásban

Jogszabályi háttér:

2012. évi CXLVI. törvény (a továbbiakban: Módosító tv.) teremtette meg, amely az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvényt (továbbiakban: Áfa tv.) egy új, pénzforgalmi elszámolásra vonatkozó XIII/A. Fejezettel egészítette ki.

A pénzforgalmi elszámolás lényege röviden összefoglalva az, hogy az ilyen elszámolás választása esetén az adóalanynak a fizetendő adóját akkor kell megállapítania, ha a vevő az ellenértéket részére megtérítette, a beszerzései tekintetében levonási jogát akkor gyakorolhatja, ha a vételárat az eladó részére megfizeti. (A pénzforgalmi elszámolás tehát vonatkozik az adóalany által fizetendő adóra, valamint a beszerzéseit terhelő levonható adóra.)

Beállítások:

Pénzforgalmi szemléletben könyvelő cégek első legfontosabb feladata, hogy az FA9 Főkönyv-Pénzügyi működési paraméterek/ Főkönyv/ 210 paraméterét Igenre kell állítani.

FA101 Főkönyvi számlatükör, bevitele és módosítása menüpontban rögzíteni kell egy pénzforgalmi áfa nyilvántartási (átvezetési) számlát, ez a számla nem lehet Áfa számla.                                                                              

FA104 menüpont áfa kódok felvétele: minden kódnál meg kell adni a főkönyvi szám mellett az elszámolási főkönyvi számot is. A program a pénzforgalmi elszámolás miatt,   minden tételnél ahol áfa kód kerül rögzítésre, átvezetési számlára teszi az áfa összegét, majd pénzforgalmi kiegyenlítéskor teszi a főkönyvi számlára ami lehet áfa számla és speciális esetekben nem  áfa számla is.

Amennyiben azt szeretnénk, hogy a program a jogszabálynak megfelelően gyűjtse ki számunkra az áfa bevalláshoz szükséges adatokat, nagyon fontos, hogy a fizetendő és az előzetesen felszámított és levonható alap és az áfa kódoknál a Befiz\Visszaig. mezőnek valamint az adóbevallás sorának és oszlopának kitöltöttnek kell lennie. Abban az esetben, ha az adott áfa párhoz tartozó összegeket több sorba és oszlopba is jelenteni kell, akkor az áfa bevallás sor 1 és 2 is kitölthető.

Pénzforgalmi jellegből fakadóan, nagyon fontos, hogy a könyvelést a kimenő és bejövő számlákkal kell kezdeni, s ezután kerülhet sor a bankban, pénztárban történő számla kiegyenlítések könyvelésére. Amennyiben a számlákban utólagos módosítás történt, a kiegyenlítést is módosítani kell a helyes működés érdekében.

A rögzítés az alább ismertetett módon, illetve a HELP –ben az FA3A menüpontnál leírt módon kell, hogy történjen.

Kimenő számlák rögzítése:

A kimenő számlák rögzítéséhez az FA103 menüpontban 200 kóddal kezdődő naplót kell létre hozni. A naplón a jk mezőt alapértelmezett igenre kell állítani, mert 2018.07.01-től már nem a jogszabályban meghatározott számlák tételesen nem az áfa bevallás M lapjain, hanem közvetlenül a számlázásból kerülnek jelentésre.

Számla rögzítés FA3A menüpontban történik, a beviteli képernyőn látható, hogy bizonylatjellege I pénzforgalmi jellegű a számlabevitel így az áfa dátumok nem kerültek kitöltésre. A jk mezőben a naplón történt beállítás miatt a program automatikusan behozza az I betűt, amennyiben a naplónál nem történt meg a jk mező beállítása, akkor rögzítés közben be kell írni. A számlában lévő áfa az átvezetési számlán került rögzítésre.

Kimenő számla kiegyenlítésének könyvelése:

A számlák kiegyenlítése bármely bank, pénztárnaplón történhet. A kiegyenlítés napján a program a pénzforgalmi áfa számláról átvezeti az áfa összegét a fizetendő áfa számlára, s ekkor kerülnek be a tételek az áfa bevallásba is.

Beérkező számlák könyvelése:

A beérkező számlák könyvelése teljesen megegyezik a kimenő számlák könyvelésének menetével, különbség, hogy a számlák rögzítésére 100 kezdődő naplókat kell használni és a jk. mezőt nem kell beállítani és tölteni sem, a rögzítés közben.

Beérkező számlák rögzítése, abban az esetben, ha a számla részben levonható áfá-t is tartalmaz:

10. számú melléklet a 2007. évi CXXVII. törvényhez 

Összesítő jelentés

1. Az adóalany termék beszerzése, szolgáltatás igénybevétele esetén azon számlákról, amelyekben az áthárított adó összege a 100 000 forintot eléri vagy meghaladja, arról az adó megállapítási időszakról teljesítendő bevallásban, amelyben az ügylet teljesítését vagy az előleg megfizetését tanúsító számla alapján adólevonási jogot gyakorol, számlánként nyilatkozni köteles:

a) a terméket értékesítő, szolgáltatást nyújtó adóalany - ideértve az Eva. hatálya alá tartozó személyt, szervezetet is - adószámának, csoportos adóalanyiság esetén csoportazonosító számának első nyolc számjegyéről,

b) a nevére szóló számlában feltüntetett adóalapról és áthárított adó összegről, a számla sorszámáról, valamint

c) a számlában a 169. § g) pontja szerint feltüntetett időpontról, ennek hiányában a számla kibocsátásának keltéről.

Fentiek alapján abban a beszámolási időszakban, amelyben adó levonási jogot gyakorol az adózó olyan beérkező számlára melynek áfa tartalma a 100.000 Ft-ot eléri vagy meghaladja, részleges levonhatóság esetén az ÁFA bevallás 65A lapján a levonásba helyezett összeget és annak alapját kell beírni, azonban a 65M lapon a számla teljes áfa alapját és áfa összegét kell megjeleníteni.

Tipikus példája a gépkocsi javítást tartalmazó beérkező számla, melyben általában 50% mértékben levonható és 50 % nem levonható az áfa tartalom a következő módon kell bevinni a programba, ahhoz, hogy a 65 A (01-02 lapján) valamint a 65A (05 lapján) és a 65 M lap is helyesen kerüljön kitöltésre abban az esetben, ha az XML átadása a programból történik.

Ebben a leírásban csak az előzetes ÁFA-ra vonatkozó beállításokat emeljük ki.

A részben le nem vonható áfa nyilvántartására is áfa párokat kell létre hozni, az áfa pároknak 40 feletti áfa-árbev mód kódoknak kell lenniük. 

Részben le nem vonható áfa nyilvántartásának bemutatása:

FA104 menüpontban az előzetesen felszámított levonható ÁFA pároknál a bevallás sora és oszlopa kötelezően kitöltendő és meg kell adni az ÁFA Főkönyvi számot is. Levonható előzetesen felszámított ÁFA esetében ez a főkönyvi szám csak a számlatükörben ÁFA típusúnak megadott főkönyvi szám lehet.

FA104 kitöltése előzetesen felszámított le nem vonható áfa esetén szintén létre kell hozni egy áfa párt, ebben az esetben a főkönyvi számla száma nem lehet áfa számla, ez a főkönyvi szám könyvelés közben felül írható (tehát nem kell annyi áfa párt létrehozni ahány esetben előfordulhat le nem vonható áfa) valamint az áfa bevallás sora és oszlopa nem tölthető ki.

Beérkező számla rögzítése FA3A menüpontban:

Számla kiegyenlítés rögzítése bank naplón:

A kiegyenlítés rögzítésekor meg kell adni a vevő nevét és a rend.azon-t a kiegyenlített számla kiválasztása után felhozással kiválasztjuk a tételt, így beírásra kerül a vevő főkönyvi száma és a számla összege, ami természetesen felül írható, ha eltérő összegben történt a teljesítés.

Befejez gomb lenyomása után, a program megképzi a pénzforgalmi szemlélet miatt szükséges tételeket, itt írhatjuk át a le nem vonható áfa főkönyvi számát a megfelelő költség főkönyvi számra.

Beérkező számlák könyvelése abban az esetben, ha számla áfa tartalma 100%-ban nem vonható le, de a vállalkozás még is kimutatást szeretne készíteni a 100%-ban le nem vonható áfa tételekről is, kulcsonkénti bontásban.

Fontos, hogy a 100%-ban le nem vonható áfa nyílvántartására külön áfa párokat kell létrehozni, mert az áfa bevallásban ezeket a tételeket nem kell szerepeltetni, hangsúlyozottan csak akkor, ha 100%-ban nem vonható le a számla áfa tartalma.

FA104 menüpontban készíteni kell a 100%-ban le nem vonható áfá-ra is áfa párokat, annyit ahány áfa kulcsot érint.

FA3A beérkező számla könyvelése:

Kiegyenlítés könyvelése:

Befejez lenyomása után, a következő üzenetet  kaphatjuk. Amíg az üzenet Hiba jelzést tartalmaz addig nem lehet a tételt leiktatni. Hiba üzenet esetén, módosítással be  kell lépni a tételbe a hibaüzenetnek megfeleően el kell végezni a javítást. Ebben példában be kell írni a utókalkulációs kódot (amennyiben a vállalkozás nem használ ilyet, természetesen nem fog megjelenni ez a hiba üzenet). Amennyiben az üzenetben csak figyelmeztetés van az iktatás elvégezhető illetve téves rögzítés esetén javítható.

Az üzenet elolvasása után kilépéssel ki lépni és módosítással fel kell hozni a tételt. A következő számlaképet fogjuk kapni, ahol a költségszámlákhoz az utókalkulációs kódot be kell írni mert a példa cég kötelezően használja. Illetve a 4.sorban látszik, hogy le nem vonható áfa főkönyvi számlára az FA104 menüpontban megadott főkönyvi számot írta be a program, ezt javítani kell jelen esetben az 521 főkönyvi számra. Javítás elvégzése után befejez majd indulhat az iktatás.

A leírásban szereplő tételek az Áfa bevallásban:

FA6311 lista áfa kódonkénti gyűjtésében láthathuk az összes áfa kódot amire rögzítés történt az adott időszakban.  Látszik, hogy az egyenleg számításánál a program csak a fizetendő és levonható áfa összegét veszi figyelembe.

Áfa bevallás kitöltéséhez először a FA63151 menüpontban ki kell gyűjtetni a programmal az időszakra vonatkozó adatokat ez jelen esetben 202003.hó

Majd FA63152 menüpontban az áfa időszak beállítása után, a bevallás összesített adatai lékérése után megkapjuk azokat az adatokat amelyek majd az áfa bevallás A lapján szerepelni fognak.

Szintén az FA63152 menüpontban lekérhethetjük a bevallás tételes adatait ez kerül majd a 65bevallás M lapjára.