K. Melléklet: Beérkező végszámla rögzítése és átadása a programból az ANYK programnak 65A és M lapok

2020.07.01-től a beérkező végszámlákat a jogszabályi előírások alapján a következő módon kell jelenteni az áfa bevallásban, természetesen abban az esetben, ha a számlában lévő adó  összegére levonási jogot alapozunk:

Ha az adóalany termékbeszerzés vagy szolgáltatás igénybevételekor az Áfa tv. 59. § szerint előleget fizetett, akkor az ügylet teljesítéséről kibocsátott, kiállított számla, számlával egy tekintet alá eső okiratról (a teljesített ügylet teljes adóalap- és adóösszegéről) és azzal egyidejűleg a fizetett előleg figyelembevételével adódó különbözetről (szintén adóalap- és adóösszegről) is adatot kell, hogy szolgáltasson.

 Ha az adóalany a részére teljesített ügylet ellenértékét teljes egészében előlegként fizette meg, az adóalany csak az előleg megfizetését tanúsító számláról, számlával egy tekintet alá eső okiratról szolgáltat adatot abban az adó-megállapítási időszakról teljesítendő bevallásban, amelyben a számla alapján adólevonási jogot gyakorol.

Nulla értékű végszámla könyvelése és jelentése az Áfa bevallásban:

A fentiek alapján amennyiben a végszámla egyenlege 0, mert a számla teljes összege az előleg megfizetésével kiegyenlítésre került úgy csak az előleg számla esik jelentési kötelezettség alá az M lapon a végszámlával kapcsolatban tehát további jelentési kötelezettség nincs.

A programban ezt a tételt az alábbiak szerint kell rögzíteni:

FA3A forgalmi terület kiválasztása után, 100 kezdődő naplón kell rögzíteni a tételt, bizonylat beállítások lenyomása után, megjelenik egy áfa kezelés képernyő, számla típusnál a végszámlát kell kiválasztani.

Beérkező végszámla:

termék 27%      200.000                 54.000               254.000

előleg                -200.000                -54.000             -254.000

számla ö:                        0                           0                            0

bizonylatszám:     ELŐLEG

rendezettségi azonosító:  ELŐLEG

A fenti tétel könyvelési tételei.

Iktatáskor megjelenik egy figyelmeztető üzenet, hogy ez a tétel összeg nélkül fog megjelenni a folyószámlán. Ez csak figyelem felhívás ezért természetesen a program le könyveli a tételt. Ezeket a tételek a program a folyószámla kimutatáson kiegyenlítettként jeleníti meg.

A fenti tétel az áfa bevallásban sem az M lapon sem az A lapon nem kerül feltüntetésre.

Végszámla könyvelése és jelentése abban az esetben, ha nem a számla teljes összege került megfizetésre az előleggel, azaz a végszámla előzetesen felszámított áfát (s a társaság él az adólevonási jogával) tartalmaz.

Amennyiben ilyen végszámlát kívánunk szerepeltetni az áfa bevallásban először az FA104 menüpontban ki kell jelölni egy olyan intervallumot ahová 5 db áfa kód párt (alap, áfa) betudunk illeszteni. Ezek az áfa párok arra szolgálnak, hogy az M lapon a beszerzett termék adóalapjáról és adójáról is adatot tudjunk szolgáltatni ne csak az előleg figyelembe vételével adódó különbözetről. Természetesen annyi áfa párt kell létrehozni ezen az intervallumon belül, ahány áfa kulcsnak megfelelő végszámla érkezhet a társasághoz.(5%,18%,27%). Ennél, az 5 áfa párnál is(alap, áfa) ki kell tölteni az áfa bevallás sorát és oszlopát ki, mert így kerül az ÁFA bevallás „A”lapjára helyesen a különbözet (a számla végösszege) az M lapra pedig a beszerzett termék alap és áfa összege valamint a bejövő számla utalandó különbözet alap és áfa összege.

A fenti célra kijelölt első áfa kódot a FA9 menüpontba a 1232 paraméternél be kell írni.

Példánkban a 300 kódtól hoztuk létre a beszerzett termék adóalapjára és 27% adójára használatos áfa kódot. Bemutatásra csak a 301 kód kerül, mert az tartalmazza az áfát, de természetesen a 300 kódon az alapot is létre kell hozni, az alapnál is fontos, hogy a áfa sora és oszlopa kitöltött legyen.

Ha az adóalany az áfabevallásban végszámla alapján érvényesít adólevonási jogot, akkor a 2020. július 1-jétől hatályos szabályok szerint az előző adatok feltüntetésén kívül, további adatokat is szerepeltetnie kell az adatszolgáltatásban. Végszámla alatt itt olyan, a teljesítésről kibocsátott számlát értünk, amiben az annak ellenértékébe beszámító (Áfa tv. 59. §-a szerinti) előleg elszámolása is megtörténik. Végszámla esetén adatot kell szolgáltatni az előleg figyelembevételével adódó áfaalap, áfaösszeg különbözetről is. Így abban az esetben például, ha az értékesített termék adóalapja 200 ezer forint, adója 54 ezer forint, és előlegként 127 ezer forint megfizetése történt, akkor a végszámla alapján adatot kell szolgáltatni a 200 ezer forint adóalapról, az 54 000 forint adóról és a 100 ezer forint adóalap különbözetről, valamint a 27 ezer forint adó különbözetről is. [Pénzügyminisztérium PM/12861-1/2020. – Nemzeti Adó- és Vámhivatal Központi Irányítás 2475546404/2020.]

Könyvelés menete, a NAV által leírt példán bemutatva. Könyveléskor ki kell választani a bizonylat beállításoknál a végszámlát, s egy bizonylaton belül kell lekönyvelni a teljesített ügylet teljes összegét illetve az előleg összegét is.

A könyvelésben látszik, hogy a beszerzett termék adóalapja 300-301 áfa kóddal, még az előleg könyvelése normál (egyébként is használt) 27% áfa kódokkal került rögzítésre. Illetve az is látható, hogy az előleg nem mínusz előjellel került könyvelésre, hanem követel tételként. 

A számla iktatása/könyvelése után. Az áfa bevallás M lapján azt látható, hogy az előleggel csökkentett különbözet mellett a termék teljes adóalapja és áfa összege is feltüntetésre került a részletező lapon.

Áfa bevallás „A” 01-02 lapján, kizárólag a visszaigényelhető áfa és annak alapja került feltüntetésre, míg a 01-05 lapon az M lappal megegyező összeg látható.

Nullás végszámla kezelése fordított áfá-s tétel esetén:

Fordított áfá-s előleg számla esetén az előleg számlát áfa kód nélkül, vagy olyan áfa kóddal kell könyvelni ami úgy került beállításra, hogy ne kerüljön be az áfa bevallásba (FA104 részletesen ismertetve). ÁFA tv. 59.§. szerint a fordított áfával kiállított számla jelentési kötelezettsége nem az előleg számla hanem a végszámla befogadás esetén keletkezik kizárólag az Áfa bevallás „A” lapját érinti a tételes összesítő bevalláson fordított adózású számlát nem lehet jelenteni.

Végszámla könyvelése:

beruházás          500.000,-           FAD                  500.000,-

előleg                -500.000,-              FAD                -500.000,-

ÖSSZESEN                       0,-             FAD                               0,-

A példában szereplő adatok az alábbiak szerint: beruházást fordított adós áfa kóddal míg az előleget áfa kód nélkül kerül rögzítésre. Könyveléskor a bizonylat beállításoknál a végszámlát és fordított áfa jelzéseket be kell állítani.

 A fenti tétel az alábbiak szerint szerepel az áfa bevallás „A” lapján, az M lapon nem szerepel.

Fordított áfá-s tételek könyvelése amennyiben a végszámla fizetendő különbözetet tartalmaz:

beruházás           500.000,-           FAD                  500.000,-

előleg                -300.000,-              FAD                -300.000,-

ÖSSZESEN           200.000,-             FAD                  200.000,-

Áfa bevallás „A” lapján szerepel a tétel, M lapon nem.

Fordított Áfá-s végszámla könyvelése amennyiben a számla normál áfá-s tételt is tartalmaz és levonható egyenleget is tartalmaz.

beruházás           500.000,-           FAD                         0                 500.000,-

előleg                -500.000,-              FAD                          0                -500.000,-

beruházás           20.000,-              27%                5.400,-               25.400,-

ÖSSZESEN            20.000,-                                   5.400,-                 25.400,-

A program az iktatásnál ad egy figyelmeztetést, hogy fordított és normál áfás tételek könyvelése történt egy bizonylaton. Ez csak figyelem felhívás, mivel jó a tétel, iktat-könyvel után megtörténik a tételek könyvelése.

ÁFA „A” lapján szerepel a 66 sorban a fordított+normál áfá-s tétel összege.

Ebben az esetben M lap is képződött:

M lapján a program a normál áfával számított tétel alapját és áfa összegét szerepelteti.

Amennyiben az Önök társasága úgy ítéli meg, hogy a normál számlához hasonlóan ebben az esetben is kellene adatot szolgáltatni nem csak a különbözetről, de a teljes adóalapról és a hozzá tartozó áfáról is azt kézzel kell felvezetni az ANYK megfelelő M lapjára.(kizárólag a fordított adót tartalmazó tételeknél)

Felhívjuk a figyelmét, hogy technikailag egy számlán belül fordított adós tétel fordított adós tétellel szemben nem könyvelhető azt két külön bizonylaton kell megoldani.